• Ganancia patrimonial obtenida por no residentes
  Doc.865731
  La ganancia patrimonial obtenida por no residentes y derivada de transmisiones de inmuebles situados en España debe tributar por el Impuesto de la Renta de No Residentes.


• Vivienda utilizada parcialmente en la actividad económica
  Doc.865732
  Si nos encontramos ante la posibilidad de afectar una vivienda parcialmente al desarrollo de la actividad empresarial, la amortización y demás gastos del inmueble únicamente serán deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en la proporción en que dicho inmueble esté afecto a la actividad económica.


• Coste de amortización de un inmueble alquilado
  Doc.864090
  En la declaración del IRPF deben incluirse las rentas procedentes del alquiler de inmuebles. Se computan en los rendimientos del capital inmobiliario. Pero también deben tenerse en cuenta los gastos de amortización.


• Exención de IVA en conferencias y seminarios
  Doc.862618
  Planteamos el caso de un conferenciante invitado por una institución educativa para impartir una charla, seminario o conferencia a los alumnos de aquella.


• Reinversión en vivienda habitual en sociedad de gananciales
  Doc.862619
  Supongamos una pareja casada en régimen de gananciales que va a vender su vivienda habitual, adquirida por uno de los cónyuges antes de contraer matrimonio.


• Ganancia patrimonial por transmisión de participaciones
  Doc.862620
  ¿Cómo se debe calcular la ganancia obtenida cuando vendemos participaciones de una sociedad limitada?


• IVA en prestación de servicios al extranjero
  Doc.862224
  A menudo surge la duda, en el momento de emitir una factura a un cliente extranjero, de si dicha factura debe estar sujeta a IVA. Pongamos el caso, por ejemplo, de la prestación de servicios a empresas ubicadas en Latinoamérica, tanto si se requiere desplazamiento de personal al destino como si no.


• Cuándo es obligatorio el SII
  Doc.862222
  Las normas que regulan la obligación de utilizar el SII (Suministro Inmediato de Información) están contenidas en el Reglamento del IVA, concretamente en los artículos 62.6 y 71.3.


• ¿Es obligatorio retener un mínimo de IRPF en las nóminas?
  Doc.860957
  Existe obligación de practicar retención en unos determinados supuestos establecidos en la normativa del IRPF. Sin embargo, para los rendimientos del trabajo, el Reglamento del IRPF establece un límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.


• Disolución de sociedad y adjudicación de inmuebles
  Doc.860969
  Socio que aporta en su día una cantidad de dinero para la cancelación de un préstamo con garantía hipotecaria sobre unos determinados inmuebles que figuran en el activo de la sociedad. Cuando, más adelante, se decide la disolución de la sociedad, si se opta por adjudicar los inmuebles al socio titular del préstamo, es importante tener en cuenta la repercusión fiscal de la operación y la valoración de los bienes.


• Ganancias patrimoniales en permutas
  Doc.860418
  La Ley del IRPF establece que, en la permuta de bienes, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de entre otros dos valores.


• ¿Debe aplicarse IVA cuando se traspasa un patrimonio o actividad empresarial?
  Doc.860051
  La transmisión de todo el patrimonio empresarial o de una unidad económica autónoma es una operación no sujeta a IVA.


• Automóviles a nombre de la empresa
  Doc.860052
  La empresa únicamente tiene derecho a deducirse la cuota de IVA y los gastos asociados a los vehículos adquiridos si puede demostrar su uso exclusivo (desgravación del 100%) o parcial (desgravación del 50%) para el negocio.


• ¿Cuál es el plazo para conservar los archivos fiscales?
  Doc.857849
  Es importante conocer lo que las normas fiscales dictan con respecto al plazo de conservación de la documentación soporte para comprobar nuestras declaraciones fiscales.


• ¿Hasta cuándo puede comprobar Hacienda bases negativas o deducciones pendientes?
  Doc.857851
  El derecho de comprobación de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensar, o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribe a los 10 años.


• Estimación directa, estimación objetiva y viceversa
  Doc.857853
  En ocasiones, cuando se ejerce una actividad económica, puede ser conveniente modificar el sistema utilizado para estimar los rendimientos netos.


• Presentación del modelo 202 en caso de pérdidas
  Doc.851179
  Vamos a suponer el caso de una sociedad que lleva 2 años dando pérdidas (2020 y 2021), y que en 2022 está obteniendo beneficios. En la declaración del impuesto de sociedades va a compensar las pérdidas de ejercicios anteriores. Pero ¿qué ocurre con el modelo 202 de pagos fraccionados a cuenta del IS?


• Bonificación fiscal para empresas de nueva creación
  Doc.851178
  El art. 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 por ciento.


• Operaciones vinculadas y precios de transferencia
  Doc.809844
  Ante la preocupación generalizada de las administraciones tributarias de los países en términos de pérdida recaudatoria durante la crisis económica de 2008, la Organización para la Coordinación y el Desarrollo Económico ("OCDE") determinó una respuesta estratégica multidimensional para ayudar a los países y organizaciones internacionales a combatir las estrategias de elusión fiscal, la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios a territorios de baja imposición fiscal. En este contexto, la OCDE publicó las Directrices aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias en 2010 (actualizadas en 2017) que contienen todos los criterios para regular los precios de transferencia y las obligaciones de los contribuyentes a este respecto, en los que la normativa de precios de transferencia de la gran mayoría de los países se basan (entre ellos, España).


• Esquema general del Impuesto sobre Sociedades
  Doc.747644
  El Impuesto sobre Sociedades se calcula sobre el resultado contable de la empresa y surge de las divergencias existentes en las calificaciones, valoraciones e imputaciones temporales llevadas a cabo en la contabilidad de las empresas y las establecidas por la normativa fiscal. En la presente nota técnica exponemos un esquema general del funcionamiento del impuesto y su liquidación.


• Concepto de residencia habitual en el IRPF
  Doc.741355
  Exposición de los criterios para la determinación de la residencia habitual de las personas, a fin de delimitar quiénes son los contribuyentes que deben pagar el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y qué tramo autonómico aplicar en la liquidación.


• Esquema general de la liquidación del IRPF
  Doc.741300
  Resumen de todos los pasos a seguir para la obtención de la cuota a ingresar o devolver del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas, a fin de tener una visión global y clara de la liquidación de dicho impuesto.


• Incompatibilidades del IVA y del ITPAJD
  Doc.745771
  En esta nota técnica se procede a exponer los casos en los que es de aplicación el Impuesto del Valor Añadido y los casos en los que es de aplicación el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en relación con las incompatibilidades existentes entre los dos impuestos.


• La regla de la prorrata
  Doc.701760
  Breve descripción de los tipos de prorrata y cuándo aplicarlos.


• Valoración de ganancias y pérdidas patrimoniales en el IRPF
  Doc.741327
  Regla general y reglas especiales para la cuantificación de las ganancias y pérdidas patrimoniales, a efectos de su declaración en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.


• Sistema SII de gestión del IVA
  Doc.747650
  El 1 de julio de 2017 entró en vigor un nuevo sistema para agilizar y facilitar el flujo de información entre las empresas y la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido: el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).


• Deducibilidad del IVA en los obsequios a los clientes
  Doc.702783
  Hay determinados casos en los que el IVA de las compras en concepto de obsequios a los clientes es deducible.


• La inversión del sujeto pasivo
  Doc.696507
  Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional se produce la inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido.


• Medidas fiscales adoptadas en España ante la situación del COVID-19
  Doc.801295
  Frente a la situación de crisis provocada por la pandemia del Covid-19, se han tomado una serie de medidas fiscales y financieras, que se resumen en la presente nota técnica.


• Recomendaciones para el cierre del ejercicio fiscal y contable
  Doc.701758
  A fin de ejercicio, tenemos que hacer revisión de la fiscalidad y contabilidad para poder optimizar, en la medida de lo posible, nuestra factura con Hacienda. Aquí ofrecemos una serie de recomendaciones.


• Las amortizaciones en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.701759
  La última reforma del Impuesto sobre Sociedades llevó consigo una modificación sustancial en cuanto al tratamiento de las amortizaciones.


• Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros
  Doc.702018
  El Impuesto sobre Sociedades, reformado en 2014, modificó diversas cuestiones relacionadas con la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros.


• Implicaciones fiscales de la devolución de las clásusulas suelo
  Doc.747883
  La sentencia del Tribunal Supremo del 09/05/2013 declaró la nulidad de las cláusulas suelo en España. Consecuentemente, todos los intereses cobrados en virtud de dichas clásusulas deben ser devueltos a los prestatarios. En esta nota técnica exponemos el tratamiento fiscal de esta devolución.


• Novedades en el modelo 347
  Doc.747884
  El modelo 347 se utiliza para declarar las operaciones realizadas por un sujeto pasivo con terceras personas, tanto clientes como proveedores, con las que se haya superado la cifra de 3.005,06 euros. En el año 2017 y 2018 han entrado en vigor algunas novedades.


• Compatibilidades e incompatibilidades en el ITPAJD
  Doc.418325
  En un único acto que dé lugar a varios hechos imponibles, sólo podrá ser gravado uno de ellos. A través de este artículo se detallará el régimen de compatibilidades e incompatibilidades de los distintos módulos impositivos que conforman dicho Impuesto.


• Deducibilidad o no de los deterioros
  Doc.714039
  La figura de la deducibilidad de los deterioros ha quedado prácticamente eliminada a nivel fiscal. Vamos a hacer un breve repaso de los que quedan vigentes.


• Esquema general del IVA
  Doc.745766
  El Impuesto del Valor Añadido es el impuesto indirecto por excelencia del sistema tributario español, que grava el consumo en supuestos determinados. En la presente nota técnica se expone un breve resumen de su funcionamiento y liquidación.


• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
  Doc.743673
  El ITPAJD en un impuesto indirecto y totalmente cedido a las CCAA que grava el tráfico civil, es decir, las transmisiones patrimoniales entre privados, las operaciones societarias y los actos jurídicos documentados.


• Esquema general del Impuesto de Sucesiones y Donaciones
  Doc.742522
  Todos aquellos incrementos patrimoniales obtenidos gratuitamene por personas físicas están gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. A pesar de que se trata de un impuesto totalmente cedido por el Estado a las Comunidades Autónomas, existe una normativa común a todas las Comunidades. Es por ello que es útil conocer el funcionamiento general del impuesto.


• El establecimiento permanente en el IRNR
  Doc.742221
  La tributación de las rentas obtenidas en España por los sujetos no residentes varía en función de si dichas rentas se obtuvieron con o sin un establecimiento permanente. Es necesario, por lo tanto, estudiar el concepto que la ley tiene de establecimiento permanente y las diferencias que existen entre la tributación de las rentas obtenidas con y sin establecimiento permanente.


• Nuevo modelo 232 de declaración informativa de las operaciones vinculadas y con paraísos fiscales
  Doc.742211
  La Orden HFP/816/2017 de 28 de agosto ha aprobado un nuevo modelo, denominado modelo 232, para informar a Hacienda de las operaciones realizadas entre sujetos vinculados y de las operaciones y situaciones relacionadas con territorios considerados paraísos fiscales. Consecuentemente, para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero del 2016, las empresas afectadas ya no deberán utilizar el antiguo modelo 200 del Impuesto de Sociedades.


• Tributación familiar en el IRPF
  Doc.742210
  Los contribuyentes del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas pueden optar por presentar la declaración de la renta individualmente o conjuntamente con los miembros de su unidad familiar. En esta segunda opción, existen unas especialidades que se deben tener en cuenta para el cálculo del impuesto a ingresar o devolver.


• Dietas o asignaciones para gastos de viaje y su tributación en IRPF
  Doc.732805
  Las dietas y asignaciones para gastos de viaje pueden ser consideradas contraprestaciones derivadas del trabajo personal o de una relación laboral.


• Los rendimientos íntegros del trabajo en el IRPF
  Doc.732804
  Son todas aquellas contraprestaciones, ya sean dinerarias o en especie, que se deriven del trabajo personal o de una relación laboral, siempre que no sean consideradas rendimientos de actividades económicas. Relacionamos a continuación las más importantes.


• Rendimientos exentos en el IRPF
  Doc.732795
  Son aquellas rentas que están sujetas al impuesto por haberse producido el hecho imponible, pero están exentas de gravamen y, por lo tanto, no tributan. Detallamos a continuación las principales.


• Análisis de la fiscalidad de la donación, el convenio de colaboración y el acuerdo de patrocinio publicitario, para entidades sin fines lucrativos
  Doc.732030
  Analizamos la fiscalidad aplicable tanto a la empresa donante como a la empresa beneficiaria, en función de si su relación se instrumentaliza a través de un donativo, de un convenio de colaboración o de un acuerdo de patrocinio publicitario.


• Límite de gastos financieros en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.729176
  Es importante repasar los límites que establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la deducibilidad de los gastos financieros, mediante las correspondientes explicaciones y un ejemplo.


• Amortizaciones en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.729120
  El vigente Impuesto sobre Sociedades simplifica sustancialmente el tratamiento de las amortizaciones, respecto al existente con anterioridad.


• Planificación del Impuesto de Sociedades antes de acabar el año
  Doc.727984
  Revisamos las posibilidades que tenemos a nuestro alcance para intentar rebajar la factura fiscal de las sociedades.


• Planificación de la renta 2016 antes de acabar el año
  Doc.727599
  Repasaremos unas advertencias a tener en cuenta antes de fin de año para ahorrar en la declaración de la renta que presentaremos el próximo ejercicio.

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