• Ganancia patrimonial obtenida por no residentes
  Doc.865731
  La ganancia patrimonial obtenida por no residentes y derivada de transmisiones de inmuebles situados en España debe tributar por el Impuesto de la Renta de No Residentes.


• Vivienda utilizada parcialmente en la actividad económica
  Doc.865732
  Si nos encontramos ante la posibilidad de afectar una vivienda parcialmente al desarrollo de la actividad empresarial, la amortización y demás gastos del inmueble únicamente serán deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en la proporción en que dicho inmueble esté afecto a la actividad económica.


• Coste de amortización de un inmueble alquilado
  Doc.864090
  En la declaración del IRPF deben incluirse las rentas procedentes del alquiler de inmuebles. Se computan en los rendimientos del capital inmobiliario. Pero también deben tenerse en cuenta los gastos de amortización.


• Exención de IVA en conferencias y seminarios
  Doc.862618
  Planteamos el caso de un conferenciante invitado por una institución educativa para impartir una charla, seminario o conferencia a los alumnos de aquella.


• Reinversión en vivienda habitual en sociedad de gananciales
  Doc.862619
  Supongamos una pareja casada en régimen de gananciales que va a vender su vivienda habitual, adquirida por uno de los cónyuges antes de contraer matrimonio.


• Ganancia patrimonial por transmisión de participaciones
  Doc.862620
  ¿Cómo se debe calcular la ganancia obtenida cuando vendemos participaciones de una sociedad limitada?


• IVA en prestación de servicios al extranjero
  Doc.862224
  A menudo surge la duda, en el momento de emitir una factura a un cliente extranjero, de si dicha factura debe estar sujeta a IVA. Pongamos el caso, por ejemplo, de la prestación de servicios a empresas ubicadas en Latinoamérica, tanto si se requiere desplazamiento de personal al destino como si no.


• Cuándo es obligatorio el SII
  Doc.862222
  Las normas que regulan la obligación de utilizar el SII (Suministro Inmediato de Información) están contenidas en el Reglamento del IVA, concretamente en los artículos 62.6 y 71.3.


• ¿Es obligatorio retener un mínimo de IRPF en las nóminas?
  Doc.860957
  Existe obligación de practicar retención en unos determinados supuestos establecidos en la normativa del IRPF. Sin embargo, para los rendimientos del trabajo, el Reglamento del IRPF establece un límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.


• Disolución de sociedad y adjudicación de inmuebles
  Doc.860969
  Socio que aporta en su día una cantidad de dinero para la cancelación de un préstamo con garantía hipotecaria sobre unos determinados inmuebles que figuran en el activo de la sociedad. Cuando, más adelante, se decide la disolución de la sociedad, si se opta por adjudicar los inmuebles al socio titular del préstamo, es importante tener en cuenta la repercusión fiscal de la operación y la valoración de los bienes.


• Ganancias patrimoniales en permutas
  Doc.860418
  La Ley del IRPF establece que, en la permuta de bienes, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de entre otros dos valores.


• ¿Debe aplicarse IVA cuando se traspasa un patrimonio o actividad empresarial?
  Doc.860051
  La transmisión de todo el patrimonio empresarial o de una unidad económica autónoma es una operación no sujeta a IVA.


• Automóviles a nombre de la empresa
  Doc.860052
  La empresa únicamente tiene derecho a deducirse la cuota de IVA y los gastos asociados a los vehículos adquiridos si puede demostrar su uso exclusivo (desgravación del 100%) o parcial (desgravación del 50%) para el negocio.


• IRPF - Imputación temporal de las rentas: atrasos salariales y subvenciones
  Doc.77146
  Cómputo de las rentas percibidas en un ejercicio posterior al ejercicio en el cual eran exigibles y cómputo de las subvenciones derivadas de la actividad económica.


• IRPF - Base Imponible. Ganancias y pérdidas patrimoniales por compra-venta de acciones
  Doc.78615
  Cálculo de la variación patrimonial del contribuyente a partir del precio de adquisición y el precio de venta de sus acciones. Tributación de la ganancia patrimonial en la Base Imponible del Ahorro y cálculo de la Base Imponible General.


• ¿Cuál es el plazo para conservar los archivos fiscales?
  Doc.857849
  Es importante conocer lo que las normas fiscales dictan con respecto al plazo de conservación de la documentación soporte para comprobar nuestras declaraciones fiscales.


• ¿Hasta cuándo puede comprobar Hacienda bases negativas o deducciones pendientes?
  Doc.857851
  El derecho de comprobación de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensar, o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribe a los 10 años.


• Estimación directa, estimación objetiva y viceversa
  Doc.857853
  En ocasiones, cuando se ejerce una actividad económica, puede ser conveniente modificar el sistema utilizado para estimar los rendimientos netos.


• IVA - Regla de la prorrata y regularización de deducciones por bienes de inversión
  Doc.78636
  Cálculo de las cuotas de IVA deducibles de una empresa que realiza tanto actividades con derecho a deducción, como actividades sin derecho a deducción. Aplicación de la prorrata general y de la prorrata especial para la obtención de los porcentajes de deducción. Estudio de la fórmula de regularización de bienes de inversión.


• IRPF - Imputación de rentas inmobiliarias y rendimientos del capital inmobiliario: usufructos, alquileres y traspasos
  Doc.78618
  Autoliquidación del IRPF del contribuyente, el cual obtiene rendimientos del trabajo y rendimientos del capital inmobiliario, además de tener la propiedad, y usufructo de diferentes inmuebles. Algunas cuestiones que se plantean: ¿Debe imputarse a los usufructos un rendimiento determinado? ¿Quién debe tributar por una finca, el propietario o el usufructario? ¿Deben incluirse como rendimiento las cuantías obtenidas por el traspaso de un alquiler?


• IVA - Importación de bienes para actividad empresarial
  Doc.78639
  Cálculo del IVA soportado y repercutido en las operaciones de una empresa, la cual, entre otras operaciones, importa diferentes bienes para su afección a la actividad empresarial. Cálculo de la Base Imponible teniendo en cuenta los gravámenes del extranjero y los gastos accesorios de aduanas, transportes y seguros.


• IRPF - Cálculo de la deuda tributaria
  Doc.78620
  Liquidación del IRPF en la modalidad de tributación conjunta. Integración de los rendimientos del capital mobiliario, rendimientos del capital inmobiliario, imputación de rentas y ganancias patrimoniales en la Base General y del Ahorro. En concreto, los rendimientos derivados de derechos de autor, activos financieros y arrendamiento de un negocio. Cálculo de la Cuota Íntegra, Cuota Líquida y Cuota Diferencial. Para ello, será necesario aplicar las deducciones tanto estatales como autonómicas correspondientes.


• IRPF - Cálculo del porcentaje de retención (tipo de retención) sobre los rendimientos del trabajo personal
  Doc.78622
  Determinación del porcentaje de retención aplicable a la retribución obtenida por la contribuyente, teniendo en cuenta los gastos deducibles y la reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Para la obtención de la cuota de retención, será necesaria la aplicación de la escala prevista por la ley a los rendimientos y al mínimo personal y familiar.


• Presentación del modelo 202 en caso de pérdidas
  Doc.851179
  Vamos a suponer el caso de una sociedad que lleva 2 años dando pérdidas (2020 y 2021), y que en 2022 está obteniendo beneficios. En la declaración del impuesto de sociedades va a compensar las pérdidas de ejercicios anteriores. Pero ¿qué ocurre con el modelo 202 de pagos fraccionados a cuenta del IS?


• IVA - Lugar de realización del hecho imponible
  Doc.78643
  Determinación del lugar en donde se consideran realizadas las operaciones a efectos del IVA, lo cual afecta a la sujeción de las operaciones al impuesto. Para ello se debe tener en cuenta, entre otros elementos, el lugar donde se establece el destinatario de la operación, el lugar donde se inicia el transporte de las mercancías y la condición de empresario o particular del destinatario de la operación.


• IRPF - Deducción por inversión en la vivienda habitual
  Doc.78629
  Determinación de la deducción aplicable a los pagos satisfechos por la adquisición de la vivienda habitual durante el ejercicio fiscal. Aplicación del Régimen Transitorio establecido para las inversiones anteriores al 1 de enero de 2013, tanto en el tramo estatal como en el autonómico.


• IVA - Importación y exportación de bienes
  Doc.78645
  Liquidación del IVA trimestral de una empresa que realiza, entre otras actividades, la importación y exportación de bienes. Aplicación del tipo impositivo correspondiente y cálculo del importe total de las facturas.


• IS - Pagos fraccionados (segunda modalidad)
  Doc.78667
  Cálculo del importe de los pagos fraccionados a ingresar por la empresa, teniendo en cuenta que el año pasado obtuvo un importe neto de la cifra de negocios superior a 10 millones de euros. Aplicación de las novedades de la segunda modalidad de pagos fraccionados, introducidas por el RDL 2/2016, respecto al porcentaje a aplicar sobre las bases imponibles y respecto al importe mínimo a ingresar.


• IS - Deducciones y compensación de bases negativas previas
  Doc.78668
  Aplicación de la reducción por reserva de nivelación, la compensación de bases negativas de ejercicios anteriores, las deducciones por doble imposición, las bonificaciones y las deducciones aplicables a la empresa en el ejercicio fiscal.


• IVA - Solicitud de devolución del IVA: exportaciones
  Doc.78646
  Cálculo del importe total de las facturas de una empresa exportadora de bienes. Aplicación de la exención de las exportaciones a las ventas de productos y a los gastos accesorios. Estudio del sistema de devolución del IVA soportado: plazos y modelos.


• IRPF - Retenciones sobre los rendimientos del trabajo: límites de la cuota de retención
  Doc.696175
  Determinar el tipo y la cuota de retención sobre los rendimientos del trabajo del contribuyente, teniendo en cuenta su situación personal y familiar. Aplicación de los límites de cuota máximos establecidos.


• Bonificación fiscal para empresas de nueva creación
  Doc.851178
  El art. 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 por ciento.


• Operaciones vinculadas y precios de transferencia
  Doc.809844
  Ante la preocupación generalizada de las administraciones tributarias de los países en términos de pérdida recaudatoria durante la crisis económica de 2008, la Organización para la Coordinación y el Desarrollo Económico ("OCDE") determinó una respuesta estratégica multidimensional para ayudar a los países y organizaciones internacionales a combatir las estrategias de elusión fiscal, la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios a territorios de baja imposición fiscal. En este contexto, la OCDE publicó las Directrices aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias en 2010 (actualizadas en 2017) que contienen todos los criterios para regular los precios de transferencia y las obligaciones de los contribuyentes a este respecto, en los que la normativa de precios de transferencia de la gran mayoría de los países se basan (entre ellos, España).


• IS - Pagos fraccionados (primera modalidad)
  Doc.78669
  Determinación del importe que la empresa debe abonar como pago fraccionado en los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre. Cálculo de la Cuota del Impuesto del ejercicio actual, teniendo en cuenta los pagos ya realizados a cuenta del presente ejercicio.


• IVA - Transmisión del patrimonio empresarial
  Doc.78649
  Determinación de la incidencia que tienen, a efectos de IVA, diferentes opciones de la empresa a la hora de transmitir su patrimonio empresarial. Estudio de los elementos necesarios para la exención y la no sujeción al IVA de la transmisión.


• IVA - Construcción, rehabilitación y entrega de edificaciones
  Doc.78650
  Calificación de las distintas operaciones realizadas por una empresa de promoción inmobiliaria. Determinación de la sujeción o exención de las operaciones, así como de los tipos impositivos aplicables.


• ISD - Liquidación del Impuesto sobre Sucesiones
  Doc.78700
  Cálculo de la cuota tributaria a ingresar derivada de la adquisición de una herencia por parte del hijo de la causante. Aplicación de las reducciones por parentesco y minusvalía.


• IS - Limitaciones a la deducibilidad de gastos
  Doc.78672
  Determinación de los ajustes extracontables permanentes y temporales aplicables a la empresa contribuyente. Para ello, se deberá tener especialmente en cuenta las diferencias entre la amortización fiscal y la contable, la deducibilidad de las insolvencias de los deudores, los gastos no deducibles fiscalmente y las provisiones. Cálculo del límite en la deducibilidad de los gastos financieros.


• IS - Cálculo de la Cuota Diferencial del Impuesto sobre Sociedades
  Doc.78673
  Determinación de la Base Imponible mediante la aplicación de los ajustes extracontables correspondientes, entre ellos, la diferencia de amortización contable y fiscal en el contrato de arrendamiento financiero o "leasing". Determinación de la parte de la cuota del coste de recuperación del capital deducible, teniendo en cuenta el límite máximo establecido. Aplicación de las bonificaciones, deducciones, pagos a cuenta y retenciones para obtener la cuota tributaria a ingresar o devolver.


• IVA - Exenciones
  Doc.78652
  Se plantean diversos ejemplos para determinar si ciertas operaciones se encuentran sujetas, no sujetas, o sujetas pero exentas de IVA.


• IS - Amortizaciones de las mejoras, ampliaciones y renovaciones
  Doc.78675
  Cálculo de la cuota de amortización correspondiente al valor de un inmueble respecto del cual la empresa ha realizado unas mejoras. Para ello se deberá tener en cuenta el método de amortización utilizado anteriormente por la empresa, la cuota de amortización contabilizada, la amortización acumulada hasta la fecha y el valor contable del inmueble.


• IS - Operación de fusión por absorción
  Doc.78679
  Determinación del importe a declarar en el Impuesto sobre Sociedades por la empresa absorbente y la empresa absorbida en una operación de fusión por absorción.


• ISD - Transmisión de participaciones "inter vivos" en favor del cónyuge e hijos
  Doc.80158
  Determinación del sujeto pasivo, base imponible, base liquidable, cuota íntegra y cuota tributaria a ingresar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por la donación de unas participaciones en una empresa familiar. Aplicación de la reducción del 95% del valor de adquisición por la transmisión inter vivos de las participaciones.


• IS - Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
  Doc.697219
  Cálculo del importe de la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Aplicación de las deducciones de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, teniendo en cuenta el límite máximo común.


• ISD - Valoración de usufructos y derechos de habitación
  Doc.77145
  Determinación de los sujetos pasivos, el plazo de presentación del impuesto y de la cuota tributaria a ingresar por la donación de varios bienes y derechos por parte de una madre a sus descendientes. Aplicación de las normas especiales de valoración de los usufructos temporales y vitalicios, y los derechos de habitación.


• IS - Deducciones con límite de cuota en el Impuesto sobre Sociedades
  Doc.78681
  Cálculo de las deducciones por formación del personal, por creación de empleo para trabajadores discapacitados y por actividades de investigación y desarrollo. Aplicación de las cantidades pendientes de deducir de ejercicios anteriores, teniendo en cuenta el límite máximo común a las deducciones.


• Esquema general del Impuesto sobre Sociedades
  Doc.747644
  El Impuesto sobre Sociedades se calcula sobre el resultado contable de la empresa y surge de las divergencias existentes en las calificaciones, valoraciones e imputaciones temporales llevadas a cabo en la contabilidad de las empresas y las establecidas por la normativa fiscal. En la presente nota técnica exponemos un esquema general del funcionamiento del impuesto y su liquidación.


• Concepto de residencia habitual en el IRPF
  Doc.741355
  Exposición de los criterios para la determinación de la residencia habitual de las personas, a fin de delimitar quiénes son los contribuyentes que deben pagar el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y qué tramo autonómico aplicar en la liquidación.


• ITPAJD - Compraventa de una vivienda
  Doc.78682
  Determinar las modalidades de gravamen del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados que se debe pagar por la compraventa de un inmueble entre particulares. Asimismo, se pide determinar el sujeto pasivo y el importe de la cuota a ingresar.


• ITPAJD - Constitución de una Sociedad Mercantil
  Doc.78684
  Determinar los sujetos pasivos, el momento de devengo y la cuota a ingresar del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en la constitución de una empresa mercantil, un préstamo y una letra de cambio.

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