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Campus Virtual de Afige - Área Fiscal


  • Coste de amortización de un inmueble alquilado
    Doc.864090
    En la declaración del IRPF deben incluirse las rentas procedentes del alquiler de inmuebles. Se computan en los rendimientos del capital inmobiliario. Pero también deben tenerse en cuenta los gastos de amortización.

  • Exención de IVA en conferencias y seminarios
    Doc.862618
    Planteamos el caso de un conferenciante invitado por una institución educativa para impartir una charla, seminario o conferencia a los alumnos de aquella.

  • Reinversión en vivienda habitual en sociedad de gananciales
    Doc.862619
    Supongamos una pareja casada en régimen de gananciales que va a vender su vivienda habitual, adquirida por uno de los cónyuges antes de contraer matrimonio.

  • Ganancia patrimonial por transmisión de participaciones
    Doc.862620
    ¿Cómo se debe calcular la ganancia obtenida cuando vendemos participaciones de una sociedad limitada?

  • IVA en prestación de servicios al extranjero
    Doc.862224
    A menudo surge la duda, en el momento de emitir una factura a un cliente extranjero, de si dicha factura debe estar sujeta a IVA. Pongamos el caso, por ejemplo, de la prestación de servicios a empresas ubicadas en Latinoamérica, tanto si se requiere desplazamiento de personal al destino como si no.

  • Cuándo es obligatorio el SII
    Doc.862222
    Las normas que regulan la obligación de utilizar el SII (Suministro Inmediato de Información) están contenidas en el Reglamento del IVA, concretamente en los artículos 62.6 y 71.3.

  • ¿Es obligatorio retener un mínimo de IRPF en las nóminas?
    Doc.860957
    Existe obligación de practicar retención en unos determinados supuestos establecidos en la normativa del IRPF. Sin embargo, para los rendimientos del trabajo, el Reglamento del IRPF establece un límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.

  • Disolución de sociedad y adjudicación de inmuebles
    Doc.860969
    Socio que aporta en su día una cantidad de dinero para la cancelación de un préstamo con garantía hipotecaria sobre unos determinados inmuebles que figuran en el activo de la sociedad. Cuando, más adelante, se decide la disolución de la sociedad, si se opta por adjudicar los inmuebles al socio titular del préstamo, es importante tener en cuenta la repercusión fiscal de la operación y la valoración de los bienes.

  • Ganancias patrimoniales en permutas
    Doc.860418
    La Ley del IRPF establece que, en la permuta de bienes, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de entre otros dos valores.

  • ¿Debe aplicarse IVA cuando se traspasa un patrimonio o actividad empresarial?
    Doc.860051
    La transmisión de todo el patrimonio empresarial o de una unidad económica autónoma es una operación no sujeta a IVA.

  • Automóviles a nombre de la empresa
    Doc.860052
    La empresa únicamente tiene derecho a deducirse la cuota de IVA y los gastos asociados a los vehículos adquiridos si puede demostrar su uso exclusivo (desgravación del 100%) o parcial (desgravación del 50%) para el negocio.

  • IRPF - Imputación temporal de las rentas: atrasos salariales y subvenciones
    Doc.77146
    Cómputo de las rentas percibidas en un ejercicio posterior al ejercicio en el cual eran exigibles y cómputo de las subvenciones derivadas de la actividad económica.

  • IRPF - Base Imponible. Ganancias y pérdidas patrimoniales por compra-venta de acciones
    Doc.78615
    Cálculo de la variación patrimonial del contribuyente a partir del precio de adquisición y el precio de venta de sus acciones. Tributación de la ganancia patrimonial en la Base Imponible del Ahorro y cálculo de la Base Imponible General.

  • ¿Cuál es el plazo para conservar los archivos fiscales?
    Doc.857849
    Es importante conocer lo que las normas fiscales dictan con respecto al plazo de conservación de la documentación soporte para comprobar nuestras declaraciones fiscales.

  • ¿Hasta cuándo puede comprobar Hacienda bases negativas o deducciones pendientes?
    Doc.857851
    El derecho de comprobación de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensar, o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribe a los 10 años.

  • Estimación directa, estimación objetiva y viceversa
    Doc.857853
    En ocasiones, cuando se ejerce una actividad económica, puede ser conveniente modificar el sistema utilizado para estimar los rendimientos netos.

  • IVA - Regla de la prorrata y regularización de deducciones por bienes de inversión
    Doc.78636
    Cálculo de las cuotas de IVA deducibles de una empresa que realiza tanto actividades con derecho a deducción, como actividades sin derecho a deducción. Aplicación de la prorrata general y de la prorrata especial para la obtención de los porcentajes de deducción. Estudio de la fórmula de regularización de bienes de inversión.

  • IRPF - Imputación de rentas inmobiliarias y rendimientos del capital inmobiliario: usufructos, alquileres y traspasos
    Doc.78618
    Autoliquidación del IRPF del contribuyente, el cual obtiene rendimientos del trabajo y rendimientos del capital inmobiliario, además de tener la propiedad, y usufructo de diferentes inmuebles. Algunas cuestiones que se plantean: ¿Debe imputarse a los usufructos un rendimiento determinado? ¿Quién debe tributar por una finca, el propietario o el usufructario? ¿Deben incluirse como rendimiento las cuantías obtenidas por el traspaso de un alquiler?

  • IVA - Importación de bienes para actividad empresarial
    Doc.78639
    Cálculo del IVA soportado y repercutido en las operaciones de una empresa, la cual, entre otras operaciones, importa diferentes bienes para su afección a la actividad empresarial. Cálculo de la Base Imponible teniendo en cuenta los gravámenes del extranjero y los gastos accesorios de aduanas, transportes y seguros.

  • IRPF - Cálculo de la deuda tributaria
    Doc.78620
    Liquidación del IRPF en la modalidad de tributación conjunta. Integración de los rendimientos del capital mobiliario, rendimientos del capital inmobiliario, imputación de rentas y ganancias patrimoniales en la Base General y del Ahorro. En concreto, los rendimientos derivados de derechos de autor, activos financieros y arrendamiento de un negocio. Cálculo de la Cuota Íntegra, Cuota Líquida y Cuota Diferencial. Para ello, será necesario aplicar las deducciones tanto estatales como autonómicas correspondientes.

  • IRPF - Cálculo del porcentaje de retención (tipo de retención) sobre los rendimientos del trabajo personal
    Doc.78622
    Determinación del porcentaje de retención aplicable a la retribución obtenida por la contribuyente, teniendo en cuenta los gastos deducibles y la reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Para la obtención de la cuota de retención, será necesaria la aplicación de la escala prevista por la ley a los rendimientos y al mínimo personal y familiar.

  • Presentación del modelo 202 en caso de pérdidas
    Doc.851179
    Vamos a suponer el caso de una sociedad que lleva 2 años dando pérdidas (2020 y 2021), y que en 2022 está obteniendo beneficios. En la declaración del impuesto de sociedades va a compensar las pérdidas de ejercicios anteriores. Pero ¿qué ocurre con el modelo 202 de pagos fraccionados a cuenta del IS?

  • IVA - Lugar de realización del hecho imponible
    Doc.78643
    Determinación del lugar en donde se consideran realizadas las operaciones a efectos del IVA, lo cual afecta a la sujeción de las operaciones al impuesto. Para ello se debe tener en cuenta, entre otros elementos, el lugar donde se establece el destinatario de la operación, el lugar donde se inicia el transporte de las mercancías y la condición de empresario o particular del destinatario de la operación.

  • IRPF - Deducción por inversión en la vivienda habitual
    Doc.78629
    Determinación de la deducción aplicable a los pagos satisfechos por la adquisición de la vivienda habitual durante el ejercicio fiscal. Aplicación del Régimen Transitorio establecido para las inversiones anteriores al 1 de enero de 2013, tanto en el tramo estatal como en el autonómico.

  • IVA - Importación y exportación de bienes
    Doc.78645
    Liquidación del IVA trimestral de una empresa que realiza, entre otras actividades, la importación y exportación de bienes. Aplicación del tipo impositivo correspondiente y cálculo del importe total de las facturas.

  • IS - Pagos fraccionados (segunda modalidad)
    Doc.78667
    Cálculo del importe de los pagos fraccionados a ingresar por la empresa, teniendo en cuenta que el año pasado obtuvo un importe neto de la cifra de negocios superior a 10 millones de euros. Aplicación de las novedades de la segunda modalidad de pagos fraccionados, introducidas por el RDL 2/2016, respecto al porcentaje a aplicar sobre las bases imponibles y respecto al importe mínimo a ingresar.

  • IS - Deducciones y compensación de bases negativas previas
    Doc.78668
    Aplicación de la reducción por reserva de nivelación, la compensación de bases negativas de ejercicios anteriores, las deducciones por doble imposición, las bonificaciones y las deducciones aplicables a la empresa en el ejercicio fiscal.

  • IVA - Solicitud de devolución del IVA: exportaciones
    Doc.78646
    Cálculo del importe total de las facturas de una empresa exportadora de bienes. Aplicación de la exención de las exportaciones a las ventas de productos y a los gastos accesorios. Estudio del sistema de devolución del IVA soportado: plazos y modelos.

  • IRPF - Retenciones sobre los rendimientos del trabajo: límites de la cuota de retención
    Doc.696175
    Determinar el tipo y la cuota de retención sobre los rendimientos del trabajo del contribuyente, teniendo en cuenta su situación personal y familiar. Aplicación de los límites de cuota máximos establecidos.

  • Bonificación fiscal para empresas de nueva creación
    Doc.851178
    El art. 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 por ciento.

  • Operaciones vinculadas y precios de transferencia
    Doc.809844
    Ante la preocupación generalizada de las administraciones tributarias de los países en términos de pérdida recaudatoria durante la crisis económica de 2008, la Organización para la Coordinación y el Desarrollo Económico ("OCDE") determinó una respuesta estratégica multidimensional para ayudar a los países y organizaciones internacionales a combatir las estrategias de elusión fiscal, la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios a territorios de baja imposición fiscal. En este contexto, la OCDE publicó las Directrices aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias en 2010 (actualizadas en 2017) que contienen todos los criterios para regular los precios de transferencia y las obligaciones de los contribuyentes a este respecto, en los que la normativa de precios de transferencia de la gran mayoría de los países se basan (entre ellos, España).

  • IS - Pagos fraccionados (primera modalidad)
    Doc.78669
    Determinación del importe que la empresa debe abonar como pago fraccionado en los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre. Cálculo de la Cuota del Impuesto del ejercicio actual, teniendo en cuenta los pagos ya realizados a cuenta del presente ejercicio.

  • IVA - Transmisión del patrimonio empresarial
    Doc.78649
    Determinación de la incidencia que tienen, a efectos de IVA, diferentes opciones de la empresa a la hora de transmitir su patrimonio empresarial. Estudio de los elementos necesarios para la exención y la no sujeción al IVA de la transmisión.

  • IVA - Construcción, rehabilitación y entrega de edificaciones
    Doc.78650
    Calificación de las distintas operaciones realizadas por una empresa de promoción inmobiliaria. Determinación de la sujeción o exención de las operaciones, así como de los tipos impositivos aplicables.

  • ISD - Liquidación del Impuesto sobre Sucesiones
    Doc.78700
    Cálculo de la cuota tributaria a ingresar derivada de la adquisición de una herencia por parte del hijo de la causante. Aplicación de las reducciones por parentesco y minusvalía.

  • IS - Limitaciones a la deducibilidad de gastos
    Doc.78672
    Determinación de los ajustes extracontables permanentes y temporales aplicables a la empresa contribuyente. Para ello, se deberá tener especialmente en cuenta las diferencias entre la amortización fiscal y la contable, la deducibilidad de las insolvencias de los deudores, los gastos no deducibles fiscalmente y las provisiones. Cálculo del límite en la deducibilidad de los gastos financieros.

  • IS - Cálculo de la Cuota Diferencial del Impuesto sobre Sociedades
    Doc.78673
    Determinación de la Base Imponible mediante la aplicación de los ajustes extracontables correspondientes, entre ellos, la diferencia de amortización contable y fiscal en el contrato de arrendamiento financiero o "leasing". Determinación de la parte de la cuota del coste de recuperación del capital deducible, teniendo en cuenta el límite máximo establecido. Aplicación de las bonificaciones, deducciones, pagos a cuenta y retenciones para obtener la cuota tributaria a ingresar o devolver.

  • IVA - Exenciones
    Doc.78652
    Se plantean diversos ejemplos para determinar si ciertas operaciones se encuentran sujetas, no sujetas, o sujetas pero exentas de IVA.

  • IS - Amortizaciones de las mejoras, ampliaciones y renovaciones
    Doc.78675
    Cálculo de la cuota de amortización correspondiente al valor de un inmueble respecto del cual la empresa ha realizado unas mejoras. Para ello se deberá tener en cuenta el método de amortización utilizado anteriormente por la empresa, la cuota de amortización contabilizada, la amortización acumulada hasta la fecha y el valor contable del inmueble.

  • IS - Operación de fusión por absorción
    Doc.78679
    Determinación del importe a declarar en el Impuesto sobre Sociedades por la empresa absorbente y la empresa absorbida en una operación de fusión por absorción.

  • ISD - Transmisión de participaciones "inter vivos" en favor del cónyuge e hijos
    Doc.80158
    Determinación del sujeto pasivo, base imponible, base liquidable, cuota íntegra y cuota tributaria a ingresar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por la donación de unas participaciones en una empresa familiar. Aplicación de la reducción del 95% del valor de adquisición por la transmisión inter vivos de las participaciones.

  • IS - Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
    Doc.697219
    Cálculo del importe de la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Aplicación de las deducciones de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, teniendo en cuenta el límite máximo común.

  • ISD - Valoración de usufructos y derechos de habitación
    Doc.77145
    Determinación de los sujetos pasivos, el plazo de presentación del impuesto y de la cuota tributaria a ingresar por la donación de varios bienes y derechos por parte de una madre a sus descendientes. Aplicación de las normas especiales de valoración de los usufructos temporales y vitalicios, y los derechos de habitación.

  • IS - Deducciones con límite de cuota en el Impuesto sobre Sociedades
    Doc.78681
    Cálculo de las deducciones por formación del personal, por creación de empleo para trabajadores discapacitados y por actividades de investigación y desarrollo. Aplicación de las cantidades pendientes de deducir de ejercicios anteriores, teniendo en cuenta el límite máximo común a las deducciones.

  • Esquema general del Impuesto sobre Sociedades
    Doc.747644
    El Impuesto sobre Sociedades se calcula sobre el resultado contable de la empresa y surge de las divergencias existentes en las calificaciones, valoraciones e imputaciones temporales llevadas a cabo en la contabilidad de las empresas y las establecidas por la normativa fiscal. En la presente nota técnica exponemos un esquema general del funcionamiento del impuesto y su liquidación.

  • Concepto de residencia habitual en el IRPF
    Doc.741355
    Exposición de los criterios para la determinación de la residencia habitual de las personas, a fin de delimitar quiénes son los contribuyentes que deben pagar el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y qué tramo autonómico aplicar en la liquidación.

  • ITPAJD - Compraventa de una vivienda
    Doc.78682
    Determinar las modalidades de gravamen del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados que se debe pagar por la compraventa de un inmueble entre particulares. Asimismo, se pide determinar el sujeto pasivo y el importe de la cuota a ingresar.

  • ITPAJD - Constitución de una Sociedad Mercantil
    Doc.78684
    Determinar los sujetos pasivos, el momento de devengo y la cuota a ingresar del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en la constitución de una empresa mercantil, un préstamo y una letra de cambio.

  • Esquema general de la liquidación del IRPF
    Doc.741300
    Resumen de todos los pasos a seguir para la obtención de la cuota a ingresar o devolver del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas, a fin de tener una visión global y clara de la liquidación de dicho impuesto.

  • Incompatibilidades del IVA y del ITPAJD
    Doc.745771
    En esta nota técnica se procede a exponer los casos en los que es de aplicación el Impuesto del Valor Añadido y los casos en los que es de aplicación el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en relación con las incompatibilidades existentes entre los dos impuestos.


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