• Si has recibido una subvención debes declararla en el 347
  Doc.871149
  Están obligados a presentar el modelo 347, entre otros, quienes efectúen operaciones en el marco de una actividad empresarial o profesional que hayan superado la cifra de 3.005,06 euros anuales por persona o entidad en su conjunto.


• IVA en ventas ecommerce
  Doc.871152
  Los supuestos de sujeción a IVA en una entrega de bienes son muy variados y dependen de la situación concreta en la que se realice la venta (tipo de producto vendido, si es objeto de expedición o transporte, si está vinculado a un régimen aduanero, etc.).


• ¿Se devenga IVA cuando en el contrato de alquiler se pacta un periodo de carencia?
  Doc.871150
  Si en un alquiler se pacta un período de carencia no se devenga el IVA, salvo que dicha carencia corresponda a una minoración en el precio del alquiler porque el arrendatario asume determinadas obligaciones a favor del arrendador.


• Tributación de las sociedades civiles
  Doc.871151
  Las sociedades civiles que tengan objeto mercantil deben tributar por el Impuesto de Sociedades.


• Esquema general del Impuesto sobre Sociedades
  Doc.747644
  El Impuesto sobre Sociedades se calcula sobre el resultado contable de la empresa y surge de las divergencias existentes en las calificaciones, valoraciones e imputaciones temporales llevadas a cabo en la contabilidad de las empresas y las establecidas por la normativa fiscal. En la presente nota técnica exponemos un esquema general del funcionamiento del impuesto y su liquidación.


• Automóviles a nombre de la empresa
  Doc.860052
  La empresa únicamente tiene derecho a deducirse la cuota de IVA y los gastos asociados a los vehículos adquiridos si puede demostrar su uso exclusivo (desgravación del 100%) o parcial (desgravación del 50%) para el negocio.


• Operaciones vinculadas y precios de transferencia
  Doc.809844
  Ante la preocupación generalizada de las administraciones tributarias de los países en términos de pérdida recaudatoria durante la crisis económica de 2008, la Organización para la Coordinación y el Desarrollo Económico ("OCDE") determinó una respuesta estratégica multidimensional para ayudar a los países y organizaciones internacionales a combatir las estrategias de elusión fiscal, la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios a territorios de baja imposición fiscal. En este contexto, la OCDE publicó las Directrices aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias en 2010 (actualizadas en 2017) que contienen todos los criterios para regular los precios de transferencia y las obligaciones de los contribuyentes a este respecto, en los que la normativa de precios de transferencia de la gran mayoría de los países se basan (entre ellos, España).


• Concepto de residencia habitual en el IRPF
  Doc.741355
  Exposición de los criterios para la determinación de la residencia habitual de las personas, a fin de delimitar quiénes son los contribuyentes que deben pagar el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y qué tramo autonómico aplicar en la liquidación.


• ¿Debe aplicarse IVA cuando se traspasa un patrimonio o actividad empresarial?
  Doc.860051
  La transmisión de todo el patrimonio empresarial o de una unidad económica autónoma es una operación no sujeta a IVA.


• ¿Cuál es el plazo para conservar los archivos fiscales?
  Doc.857849
  Es importante conocer lo que las normas fiscales dictan con respecto al plazo de conservación de la documentación soporte para comprobar nuestras declaraciones fiscales.


• ¿Hasta cuándo puede comprobar Hacienda bases negativas o deducciones pendientes?
  Doc.857851
  El derecho de comprobación de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensar, o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribe a los 10 años.


• Estimación directa, estimación objetiva y viceversa
  Doc.857853
  En ocasiones, cuando se ejerce una actividad económica, puede ser conveniente modificar el sistema utilizado para estimar los rendimientos netos.


• La inversión del sujeto pasivo
  Doc.696507
  Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional se produce la inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido.


• Incompatibilidades del IVA y del ITPAJD
  Doc.745771
  En esta nota técnica se procede a exponer los casos en los que es de aplicación el Impuesto del Valor Añadido y los casos en los que es de aplicación el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en relación con las incompatibilidades existentes entre los dos impuestos.


• La regla de la prorrata
  Doc.701760
  Breve descripción de los tipos de prorrata y cuándo aplicarlos.


• Deducibilidad del IVA en los obsequios a los clientes
  Doc.702783
  Hay determinados casos en los que el IVA de las compras en concepto de obsequios a los clientes es deducible.


• Bonificación fiscal para empresas de nueva creación
  Doc.851178
  El art. 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 por ciento.


• Presentación del modelo 202 en caso de pérdidas
  Doc.851179
  Vamos a suponer el caso de una sociedad que lleva 2 años dando pérdidas (2020 y 2021), y que en 2022 está obteniendo beneficios. En la declaración del impuesto de sociedades va a compensar las pérdidas de ejercicios anteriores. Pero ¿qué ocurre con el modelo 202 de pagos fraccionados a cuenta del IS?


• Ganancias patrimoniales en permutas
  Doc.860418
  La Ley del IRPF establece que, en la permuta de bienes, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de entre otros dos valores.


• Sistema SII de gestión del IVA
  Doc.747650
  El 1 de julio de 2017 entró en vigor un nuevo sistema para agilizar y facilitar el flujo de información entre las empresas y la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido: el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).


• Coste de amortización de un inmueble alquilado
  Doc.864090
  En la declaración del IRPF deben incluirse las rentas procedentes del alquiler de inmuebles. Se computan en los rendimientos del capital inmobiliario. Pero también deben tenerse en cuenta los gastos de amortización.


• Cuándo es obligatorio el SII
  Doc.862222
  Las normas que regulan la obligación de utilizar el SII (Suministro Inmediato de Información) están contenidas en el Reglamento del IVA, concretamente en los artículos 62.6 y 71.3.


• Exención de IVA en conferencias y seminarios
  Doc.862618
  Planteamos el caso de un conferenciante invitado por una institución educativa para impartir una charla, seminario o conferencia a los alumnos de aquella.


• IVA en prestación de servicios al extranjero
  Doc.862224
  A menudo surge la duda, en el momento de emitir una factura a un cliente extranjero, de si dicha factura debe estar sujeta a IVA. Pongamos el caso, por ejemplo, de la prestación de servicios a empresas ubicadas en Latinoamérica, tanto si se requiere desplazamiento de personal al destino como si no.


• ¿Es obligatorio retener un mínimo de IRPF en las nóminas?
  Doc.860957
  Existe obligación de practicar retención en unos determinados supuestos establecidos en la normativa del IRPF. Sin embargo, para los rendimientos del trabajo, el Reglamento del IRPF establece un límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.


• Disolución de sociedad y adjudicación de inmuebles
  Doc.860969
  Socio que aporta en su día una cantidad de dinero para la cancelación de un préstamo con garantía hipotecaria sobre unos determinados inmuebles que figuran en el activo de la sociedad. Cuando, más adelante, se decide la disolución de la sociedad, si se opta por adjudicar los inmuebles al socio titular del préstamo, es importante tener en cuenta la repercusión fiscal de la operación y la valoración de los bienes.


• Reinversión en vivienda habitual en sociedad de gananciales
  Doc.862619
  Supongamos una pareja casada en régimen de gananciales que va a vender su vivienda habitual, adquirida por uno de los cónyuges antes de contraer matrimonio.


• Ganancia patrimonial por transmisión de participaciones
  Doc.862620
  ¿Cómo se debe calcular la ganancia obtenida cuando vendemos participaciones de una sociedad limitada?


• Vivienda utilizada parcialmente en la actividad económica
  Doc.865732
  Si nos encontramos ante la posibilidad de afectar una vivienda parcialmente al desarrollo de la actividad empresarial, la amortización y demás gastos del inmueble únicamente serán deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en la proporción en que dicho inmueble esté afecto a la actividad económica.


• Ganancia patrimonial obtenida por no residentes
  Doc.865731
  La ganancia patrimonial obtenida por no residentes y derivada de transmisiones de inmuebles situados en España debe tributar por el Impuesto de la Renta de No Residentes.


• Capacidad de obrar tributaria
  Doc.169578
  En el orden tributario, tendrán capacidad de obrar, además de las personas que la ostentan con arreglo a las normas de derecho privado, la mujer casada y los menores de edad, en las relaciones tributarias derivadas de aquellas actividades cuyo ejercicio les está permitido por el ordenamiento jurídico, sin asistencia del marido o persona que ejerza la patria potestad o la tutela respectivamente. Así viene establecido por la ley general tributaria. La referencia a la mujer casada ha de entenderse sin efecto tras las últimas modificaciones de nuestro código civil.


• Capacidad contributiva
  Doc.169579
  Principio constitucional financiero, que determina la aptitud de una persona para concurrir al sostenimiento de los gastos públicos en proporción a su patrimonio.


• Carga fiscal
  Doc.169580
  Gravamen fiscal realizado por el estado y los entes locales, que soporta una capa o sector determinado de contribuyentes.


• Carga personal
  Doc.169581
  Obligación tributaria que recae sobre una persona. Carga publica: Prestación personal que se impone a los ciudadanos en beneficio del estado, provincia o municipio.


• Carga real
  Doc.169582
  Gravamen impuesto sobre bienes inmuebles o muebles con independencia de un propietario o poseedor.


• Bien de equipo de inversion
  Doc.169569
  Bien destinado a producir bienes de consumo o de inversión, que se va desgastando en el proceso productivo en un período de tiempo dilatado.


• Bienes inmuebles
  Doc.169570
  Bienes raíces. Las tierras, edificios, caminos, construcciones y minas; y los accesorios o derechos a los cuales se atribuye igual condición.


• Bienes muebles
  Doc.169571
  Los que pueden trasladarse de una parte a otra.


• Bienes rusticos y pecuarios
  Doc.169572
  Son bienes de naturaleza rústica y pecuaria: Las fincas rústicas; las ganaderías, las canteras, salinas y tierras de materias primas; los terrenos ocupados por canales y pantanos; las aguas para riegos; los censos, fosos, pensiones y gravámenes perpetuos en general sobre terrenos rústicos exentos.


• Compulsar
  Doc.169596
  Cotejar dos o más documentos. (Ver Compulsas)


• Compulsas
  Doc.169597
  Copias sacadas judicialmente y cotejadas con su original.


• Computo
  Doc.169599
  Cuenta o cálculo. Determinación indirecta de una cantidad mediante el cálculo de ciertos datos.


• Comunidad de Bienes
  Doc.169600
  Existe cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece proindiviso a varias personas. Puede ser sujeto pasivo de un tributo cuando lo establezca la ley que lo regula.


• Concierto economico
  Doc.169602
  Convenio entre la hacienda y los contribuyentes, gremios o corporaciones, que reemplaza las normas generales de tributación con otros medios de cobranza o con un tanto alzado de ingreso.


• Condonacion
  Doc.169603
  Perdonar. Reducir o dejar sin efecto sanciones tributarias derivadas de infracciones tributarias. La condonación puede ser automática o graciable. Es automática si se obtiene sin petición previa y en cuantía del 50%. Es graciable cuando la administración la concede discrecionalmente previa solicitud de los sujetos pasivos o responsables, no pudiendo ser reincidentes y debiendo renunciar a toda posible impugnación posterior. En casos excepcionales son compatibles las dos clases de condonación a un mismo caso.


• Bolsa de fraude
  Doc.169574
  Expresión que alude a existencia, más o menos real, de fraude generalizado en algún sector o actividad. Típicamente, se dice de la construcción, de muchos comerciantes y profesionales, de empresas de tal o cual actividad, y así, con tanta generalización, resulta el término «bolsa» ahora referido a fraude (fiscal). Se la suele criticar mucho antes de comenzar la «campaña de renta» o al anunciar los presupuestos públicos para el próximo ejercicio; y siempre con los mismos términos condenatorios. 


• Bonificaciones
  Doc.169575
  Descuentos de una parte de los tributos que concede la administración a favor de aquellos contribuyentes que reúnen determinados requisitos. Reducción del tributo que el estado concede a ciertas actividades económicas de interés general, con el fin de favorecer o fomentar su expansión o desarrollo. (Por lo general se concede por un período de tiempo determinado: 5, 10, 20 años).


• Caducidad
  Doc.169576
  Pérdida o extinción de un derecho o una acción por el solo transcurso de un determinado plazo de tiempo, previamente fijado. Se diferencia de la prescripción por el origen convencional o legal que tiene, por su carácter automático y su apreciación de oficio por los tribunales.


• Mancomunada
  Doc.169708
  Prestación mancomunada es aquella que se paga entre dos o más personas, pero diferenciando las prestaciones de cada una de ellas y exigiendo a cada una sólo su parte de la obligación.


• Mancomunidad
  Doc.169709
  Agrupación de municipios o provincias para resolver problemas comunes, en régimen mancomunado.

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